正在现实营业中，给客户赠送礼物因金额较小且为非货泉性资产，往往无法代扣个税，而购物卡虽为货泉性，但也无法间接代扣个税，所以这部门个税只能由企业承担。
因而，甲企业自产月饼发给员工应按月饼的公允价值计入相关资产成本或当期损益，做为职工福利费正在工资、薪金总额的14%以内限额扣除。
按照《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第二十五条，企业将货色用于捐赠、赞帮、职工福利的，该当视同发卖货色，但国务院财务、税务从管部分还有的除外。按照《国度税务总局关于企业措置资产所得税处置问题的通知》（国税函〔2008〕828号）：企业将资产移送他人的下列景象，因资产所有权属已发生改变而不属于内部措置资产，应按视同发卖确定收入：（一）用于市场推广或发卖；（二）用于寒暄应付；（三）用于职工励或福利；（五）用于对外捐赠；…！
企业正在筹建期间，发生的告白费和营业宣传费，可按现实发生额计入企业筹备费，并按正在税前扣除。（税务总局通知布告2012年第15号）。
因而，甲公司外购月饼发给员工应按月饼的公允价值计入相关资产成本或当期损益，正在对付福利费中按工资、薪金总额的14%限额扣除。因为会计上未计入收入，企业所得税应确认视同发卖收入和视同发卖成本。
根据：《国度税务总局关于营改增试点若干征管问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第53号）。
若是采办的是购物卡，持卡朴直在购卡时取得售卡方开具的不纳税通俗，现实消费时无法取得，需以其他可以或许证明营业发生的凭证入账。
同自产月饼送给客户综上，判断能否确认收入，企业所得税看权属，看流转，会计看经济好处，小我所得税一般要征。
按照《中华人平易近国暂行条例》第十条第一项和细则第二十二条，用于集体福利或者小我消费的购进货色的进项税额不得从销项税额中抵扣，将外购的礼物送给员工若是取得了抵扣凭证则不得抵扣进项税额，若是已抵扣，需要做进项转出。注：遵照征扣税分歧的准绳，征几多，扣几多，未纳税或免税则不扣税。对用于集体福利或者小我消费的购进货色或者应税劳务，因为其不再用于出产畅通，属于出产畅通的终端，取一般的终端消费者没有区别，该当做为的最终承担者，不存正在抵询问题，所以当纳税人将购进货色或者应税劳务用于集体福利或者小我消费时，就是通俗的终端消费者，该当承担响应的，不得予以抵扣。
需要留意的是，企业将货色、资产、劳务用于捐赠、告白等用处时，进行视同发卖纳税调整后，因会计处置取税收有差别需纳税调整的扣除类项目金额，对应收入的会计处置取税收有差别需纳税调整的金额正在“A105000《纳税调整项目明细表》”第30行进行填报。
如赠送的是购物卡，将购物卡赠送给客户，按照《国度税务总局关于营改增试点若干征管问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第53号），持卡消费或者赠送给客户时，不克不及取得，只能以其他可以或许证明营业发生的凭证入账。
《国度税务总局关于企业所得税相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第80号）第二条，上述景象除还有外，应按照被移送资产的公允价值确定发卖收入。
注：按照《企业会计原则第9号-职工薪酬》使用指南，企业以外购的商品做为非货泉性福利供给给职工的，该当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额并计入当期损益或相关资产成本。
2。若是客户采办商品或办事的同时赠送礼物，按照《财务部 国度税务总局关于企业促销展业赠送礼物相关小我所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第一条，企业正在发卖商品（产物）和供给办事过程中向小我赠送礼物，属于下列景象之一的，不征收小我所得税？。
(2) 企业正在向小我发卖商品（产物）和供给办事的同时赐与赠品，如通信企业对小我采办手机赠话费、入网费。
按照细则第四条第八项，企业将自产、委托加工的礼物无偿赠送其他单元或者小我应视同发卖货色。因而，甲公司将自产的月饼赠送给客户应视同发卖货色。需要留意的是，取取得收入相关的赠送可不视为“无偿”（如发卖货色给客户同时赠送月饼），做为取得对价的构成部门。
中秋送月饼是记入告白宣传费仍是营业款待费？一般来说，若是赠送的对象是潜正在客户，对企业的抽象、产物具有宣传感化，好比正在礼物上印了本公司的LOGO等宣传消息，礼物的采办成本应记入到营业宣传费；若是营业款待的对象是现有客户，礼物的采办成本应记入到营业款待费。
4。企业正在向小我发卖商品（产物）和供给办事的同时赐与赠品，如通信企业对小我采办手机赠话费、入网费，或者购线。企业对累积消费达到必然额度的小我按消费积分反馈礼物！
按照细则第十六条第一项，纳税人有视同发卖货色行为而无发卖额者，按下列挨次确定发卖额：1。按纳税人比来期间同类货色的平均发卖价钱确定；2。按其他纳税人比来期间同类货色的平均发卖价钱确定；3。按构成计税价钱确定。构成计税价钱的公式为：构成计税价钱=成本×（1+成本利润率）。属于应征消费税的货色，其构成计税价钱中应加计消费税额。实务中企业将外购礼物赠送客户，常用的是按第二种挨次确认发卖价钱，即视同发卖价钱=购进价钱，进销相抵，不发生应纳税额，但前提是外购礼物取得了可抵扣的公用。
举个例子，将公允价值120元，成本100元的自产产物用于市场推广，相当于分两步走，第一步，将产物卖了135。6元（=120+120×13%），税收上确认视同发卖收入120元和视同发卖成本100元；第二步，用卖掉的钱135。6元赠送，将收入的135。6元计入发卖费用。发卖费用账载金额为成本100+销项税额120×13%=115。6元，税收金额为135。6元，应调减企业所得税应纳税所得额20元。
按照细则第四条第八项，企业将购进的礼物无偿赠送其他单元或者小我应视同发卖货色。按照细则第十六条第一项，纳税人有视同发卖货色行为而无发卖额者，按下列挨次确定发卖额：（一）按纳税人比来期间同类货色的平均发卖价钱确定；（二）按其他纳税人比来期间同类货色的平均发卖价钱确定；（三）按构成计税价钱确定。构成计税价钱的公式为：构成计税价钱=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货色，其构成计税价钱中应加计消费税额。实务中企业将外购礼物赠送客户，常用的是按第二种挨次确认发卖价钱，即视同发卖价钱=购进价钱，进销相抵，不发生应纳税额，前提进外购礼物取得了可抵扣的公用。
2。送购物卡，购物卡是一种预付凭证，正在购卡环节，企业并未购进现实的货色或办事，只是将资金事后领取给售卡企业，售卡方也并未现实发卖货色或办事，发卖方开具的是不纳税，售卡时无需缴纳，因而赠送购物卡不属于将购进的货色、办事无偿赠送，无需视同发卖。也不克不及开具不纳税。(根据！国度税务总局通知布告2016年第53号)。
按照《国度税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第，企业以买一赠一等体例组合发卖本企业商品的，不属于捐赠，应将总的发卖金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的发卖收入。
1。按照《关于小我取得相关收入合用小我所得税应税所得项目标通知布告》（财务部 税务总局通知布告2019年第74号）第，企业正在营业宣传、告白等勾当中，随机向本单元以外的小我赠送礼物（包罗收集红包，下同），以及企业正在年会、座谈会、庆典以及其他勾当中向本单元以外的小我赠送礼物，小我取得的礼物收入，按照“偶尔所得”项目计较缴纳小我所得税，但企业赠送的具有价钱扣头或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。
正在进行纳税申报时，甲企业需要正在《及附加税费申报表附列材料（一）》（本期发卖环境明细）第1行“未开具”栏次下。
（1）按照《税收征管法》第六十九条，扣缴权利人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人逃缴税款，对扣缴权利人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
1。确认视同发卖收入和视同发卖成本按照《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第二十五条，企业将货色用于捐赠、赞帮、职工福利的，该当视同发卖货色，但国务院财务、税务从管部分还有的除外。按照《国度税务总局关于企业措置资产所得税处置问题的通知》（国税函〔2008〕828号）：企业将资产移送他人的下列景象，因资产所有权属已发生改变而不属于内部措置资产，应按视同发卖确定收入：（一）用于市场推广或发卖；（二）用于寒暄应付；（三）用于职工励或福利；（五）用于对外捐赠；…。
案例导入：为送中秋，甲乙两公司（一般纳税人）工做人员来到超市采购节日礼物。甲公司是一家食物出产企业，采购了面粉、糖、油、馅料等原材料归去自产月饼，乙公司是一家商贸公司，采办了月饼礼盒。两家公司别的还采办了购物卡。
企业正在营业宣传、告白等勾当中，随机向本单元以外的小我赠送礼物，应若何缴纳小我所得税？因外单元人员身份证消息无法全数获取，请问能否能够汇总申报？
4。按照《国度税务总局关于离退休人员取得单元发放离退休工资以外金补助征收小我所得税的批复》 (国税函〔2008〕723号)，离退休人员除按领取离退休工资或养老金外，另从原任职单元取得的各类补助、金、实物， 不属于《中华人平易近国小我所得税法》第四条可免得税的退休工资、离休工资、离休糊口补帮费。按照《中华人平易近国小我所得税法》及其实施条例的相关，离退休人员从原任职单元 取得的各类补助、金、实物，应正在减除费用扣除尺度后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳小我所得税。
联想：按照《财务部 国度税务总局关于明白金融 房地产开辟 教育辅帮办事等政策的通知》（财税［2016］140号）第九条，一般纳税人供给餐饮办事的纳税人发卖的外卖食物，按照‘餐饮办事’6%税率缴纳。以上“外卖食物”，仅指该餐饮企业参取了出产、加工过程的食物。对于餐饮企业将外购的酒水、农产物等货色，未进行后续加工而间接取外卖食物一同发卖的，应按照该货色的合用税率，按照兼营的相关，月饼13%，餐饮办事6%计较缴纳。小规模纳税人发卖月饼税率3%，2027年12月31日以前，减按1%征收。
2。按照《中华人平易近国小我所得税法实施条例》第六条、第八条，小我所得税法的各项小我所得的范畴！ 工资、薪金所得，是指小我因任职或者受雇取得的工资、薪金、金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补助以及取任职或者受雇相关的其他所得。小我所得的形式，包罗现金、实物、有价证券和其他形式的经济好处。
按照《国度税务总局关于企业所得税施行中若干税务处置问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条，企业正在计较营业款待费、告白费和营业宣传费等费用扣除限额时，其发卖（停业）收入额应包罗《企业所得税法实施条例》第二十五条的视同发卖（停业）收入额。
将外购礼物赠送给员工，税务处置同自产产物送员工，即应按产物的公允价值计入相关资产成本或当期损益，正在对付福利费中按工资、薪金总额的14%限额扣除。
（2）按照国度税务总局通知布告2025年第12号，未按刻日代扣代缴（按月计较）扣 5分；已代扣代收税费款，未按解缴的（按月计较）扣11分；未履行扣缴权利，应扣未扣，应收不收税费款（按次计较），扣5分。
回答：因人员较多且未获取纳税实正在根本消息的，扣缴权利人可暂采用汇总申报体例，扣缴权利人申请汇总纳税申报设置，需要从管税务区局办税大厅开通“偶尔所得”汇总申报功能后，可正在天然人电子税务局扣缴端，分类所得“偶尔所得”模块打点汇总申报，并说明“随机赠送礼物汇总申报”，但礼物发放的材料需要留存备查。（深圳市税务局2021年1月25日热点问答）。
按照《财务部 税务总局关于告白费和营业宣传费收入税前扣除相关事项的通知布告》(财务部 税务总局通知布告2020年第43号)第一条，对化妆品制制或发卖、医药制制和饮料制制(不含酒类制制)企业发生的告白费和营业宣传费收入，不跨越昔时发卖(停业)收入30%的部门，准予扣除；跨越部门，准予正在当前纳税年度结转扣除。第，烟草企业的烟草告白费和营业宣传费收入，一律不得正在计较应纳税所得额时扣除。
3。按照《国度税务总局关于糊口补帮费范畴确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条第二项，下列收入不属于免税的福利费范畴，该当并入纳税人的工资、薪金收入计征小我所得税：（二）从福利费和工会经费中领取给本单元职工的人人有份的补助、补帮。
按照《中华人平易近国暂行条例实施细则》（以下简称细则）第四条第五项，单元或者个别工商户将自产、委托加工的货色用于集体福利或小我消费应视同发卖货色。因而，甲企业自产月饼赠送员工该当视同发卖，一般纳税人税率为13%。
将购物卡赠送给员工，因为购卡时取得不纳税通俗，现实消费时无法取得，以其他可以或许证明营业发生的凭证入帐。
原则附录的《会计科目和次要账务处置》对“对付职工薪酬”科目标：“企业以其自产产物发放给职工的，借记本科目，贷记“从停业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及销项税额的，还应进行响应的处置。”！
按照《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第四十条， 企业发生的职工福利费收入，不跨越工资、薪金总额14%的部门，准予扣除。按照《国度税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第，《实施条例》第四十条的企业职工福利费，包罗以下内容：2。为职工卫生保健、糊口、住房、交通等所发放的各项补助和非货泉性福利，包罗企业向职工发放的因公外埠就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养曲系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工坚苦补助、布施费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。
tips：1。采办免税或不纳税的礼物用于赠送，如赠送图书、新鲜肉蛋产物、蔬菜，目前零售环节免税，视同发卖后仍然免税（财税〔2012〕75号、财税〔2011〕137号、财务部 税务总局通知布告2021年第10号）。
正在现实营业中，给客户赠送节日礼物因金额较小且为非货泉性资产，往往无法代扣个税，所以这部门个税只能由企业承担。
因而，甲企业发给员工的月饼，属人人有份的，应并入工资薪金代扣代缴小我所得税。但对于无法具体量化到小我的，如退职工食堂会餐吃的月饼，参照《国度税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》相关答复，对于任职受雇单元发给小我的福利，非论是现金仍是实物，依法均应缴纳小我所得税。但对于集体享受的、不成朋分的、未向小我量化的非现金体例的福利，准绳上不征收小我所得税。
注：正在以自产产物或外购商品发放给职工做为福利的环境下，企业正在进行账务处置时，该当先通过“对付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货泉性薪酬金额。
如采办的是购物卡，按照《国度税务总局关于营改增试点若干征管问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第53号），单用处卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）发卖单用处卡，不缴纳。售卡方可按照，向购卡人、充值人开具通俗，利用“未发生发卖行为的不纳税项目”编码，税率栏填写“不纳税”。企业取得了不纳税的通俗，无进项税额。向员工发放购物卡时，不属于视同发卖所列景象，即不缴纳。但需要以职工领卡记实等凭证入账，证明营业实正在发生。
按照《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的合适前提的告白费和营业宣传费收入，除国务院财务、税务从管部分还有外，不跨越昔时发卖(停业)收入15%的部门，准予扣除；跨越部门，准予正在当前纳税年度结转扣除。
注：按照《企业会计原则第9号—职工薪酬》，企业以其自产产物做为非货泉性福利发放给职工的，该当按照受益对象，按照该产物的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认对付职工薪酬。
1。按照《中华人平易近国小我所得税法实施条例》第十条，小我所得的形式，包罗现金、实物、有价证券和其他形式的经济好处。
《国度税务总局关于企业所得税相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第80号）第二条，属于企业便宜的资产，应按企业同类资产同期对外发卖价钱确定发卖收入。
按照《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第四十，企业发生的取出产运营勾当相关的营业款待费收入，按照发生额的60%扣除，但最高不 得跨越昔时发卖(停业)收入的5‰。按照《国度税务总局关于企业所得税施行中若干税务处置问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条，企业正在计较营业款待费、告白费和营业宣传费等费用扣除限额时，其发卖（停业）收入额应包罗《企业所得税法实施条例》第二十五条的视同发卖（停业）收入额。